中文字幕精品无码一区二区,熟妇女人妻丰满少妇中文字幕,中文字幕乱码中文乱码777,被夫の上司に犯中文字幕

  出口退稅主要類型：

  1、又免又退

  一般納稅人，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為把稅負(fù)歸零，自然是銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

  2、只免不退

  如果出口的貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，自然是只免銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的情況。只免不退，就達(dá)到了稅負(fù)歸零的目的。

  3、不免不退

  針對(duì)的是不鼓勵(lì)出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，能讓你出口就不錯(cuò)了，就不要想出口退稅的事了，更何況還有禁止出口的貨物。

  4、退稅計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)：免、退稅。

  四、案例

  【案例一】

  某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批貨物報(bào)關(guān)出口，收購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨金額為 100,000 元，增值稅額為 17,000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該貨物的退稅率為 13%，出口銷售價(jià)格為 15,000 美元（匯率 1:8.3）。

  1. 采購(gòu)貨物時(shí)：

  借：庫(kù)存商品 ￥100,000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） ￥17,000

  貸：銀行存款 ￥117,000

  2. 出口銷售免稅，貨款折合：

  借：銀行存款 ￥124,500 （15000×8.30）

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥124,500

  3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ￥100,000

  貸：庫(kù)存商品 ￥100,000

  4. 計(jì)算不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額：

  100,000× （17%-13%）=4,000

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ￥4,000

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）￥4,000

  5. 應(yīng)收出口退稅：

  借：應(yīng)收出口退稅 ￥13,000

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）￥13,000

  6. 收到出口退稅：

  借：銀行存款 ￥13,000

  貸：應(yīng)收出口退稅 ￥13,000

  【案例二】

  某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物一批，含稅貨值人民幣 100 萬(wàn)元。貨物以離岸價(jià)（FOB）20 萬(wàn)美元報(bào)關(guān)出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報(bào)關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價(jià)中間價(jià)為 1:6.6。該出口貨物的退稅率為 15%。

  1. 如貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已到，貨款已付時(shí)：

  借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 ￥854,700.85  1,000,000/（1+17%）

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ￥145,299.15  （854,700.85x17%）

  貸：銀行存款 ￥1,000,000.00

  2. 核算出口退稅額時(shí)：

  （1）核算應(yīng)退稅額

  借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 ￥128,205.13（外購(gòu)價(jià)格退稅率）

  128,205.13=854,700.85x0.15%

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） ￥128,205.13

  （2）不予退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥ 17,094.02（外購(gòu)價(jià)格不予退稅率）

  17,094.02=854,700.85x （17-15%）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17,094.02

  3. 出口貨物報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

  借：應(yīng)收外匯賬款—XX 外商 ￥1,320,000.00

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320,000.00

  4.  結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時(shí)：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥854,700.85

  貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 ￥854,700.85

  5. 收到增值稅退稅款時(shí)：

  借：銀行存款 ￥128,205.13

  貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 ￥128,205.13

  6. 開(kāi)戶銀行以 1:6.5 買入價(jià)將該筆外匯全部結(jié)匯時(shí)：

  借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

  財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 19,980.00

  貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

  7. 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：

  （1）結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售收入

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320,000.00

  貸：本年利潤(rùn) ￥1,320,000.00

  （2）結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本

  借：本年利潤(rùn) ￥871,794.87

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥871,794.87

  生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退稅

  外貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，大量常見(jiàn)的貿(mào)易類型，主要是一般貿(mào)易（出口貿(mào)易）和加工貿(mào)易（來(lái)料加工和進(jìn)料加工）這兩種。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對(duì)而言的貿(mào)易方式，指將貨物單邊輸出關(guān)境的出口貿(mào)易方式。

  【免】

  指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

  【抵】

  指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

  【退】

  指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運(yùn)費(fèi)等眾多，無(wú)法準(zhǔn)確清分出口部分和內(nèi)銷部分各自對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，就無(wú)法準(zhǔn)確核算出口應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅部分。假設(shè)能夠準(zhǔn)確核算各自的進(jìn)項(xiàng)，那么內(nèi)銷的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額交稅，而出口對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)退稅是交給國(guó)稅局，國(guó)稅局再退給，一來(lái)一往，雙方都很麻煩。所以抵，就是用出口對(duì)應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)，抵頂內(nèi)銷對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額，最終確認(rèn)退稅的部分。抵就是一個(gè)計(jì)算退稅的過(guò)程，本質(zhì)上就是計(jì)算全部的應(yīng)納稅額。退稅能抵完了，應(yīng)納稅額就是正的，只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應(yīng)納稅額就是負(fù)數(shù)，這個(gè)數(shù)就該退稅。