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外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)票的開具和繳稅有何要求
作者：巨東物流??|??發(fā)布時間：2018-07-06 14:36??|??來源：物流資訊????關(guān)注量：
文章摘要： 生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（下稱“代辦退稅專用發(fā)票”），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證
生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（下稱“代辦退稅專用發(fā)票”），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
稅務(wù)總局2017年35號公告中明確了如下兩種情形的涉稅主體法律責(zé)任：
（1）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生涉稅違法違規(guī)情形的，稅務(wù)機關(guān)將對綜服企業(yè)進行相應(yīng)的處罰。
（2）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體依法承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)（自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準）不得從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
代辦出口退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。
綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
稅務(wù)總局2017年35號公告中明確了如下兩種情形的涉稅主體法律責(zé)任：
（1）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生涉稅違法違規(guī)情形的，稅務(wù)機關(guān)將對綜服企業(yè)進行相應(yīng)的處罰。
（2）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體依法承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)（自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準）不得從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
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